服務(wù)行業(yè)

服務(wù)行業(yè)一般納稅人主要的稅種是企業(yè)所得稅25%和增值稅6%，最主要的當(dāng)然還是企業(yè)所得稅，扣除成本后的純利潤(rùn)較高加上還有一些無(wú)法入賬的隱形成本，企業(yè)所得稅虛高是常態(tài)，微小型服務(wù)行業(yè)運(yùn)營(yíng)不走倒閉關(guān)門(mén)就是這個(gè)原因。

最常用的企業(yè)所得稅籌劃辦法還是利用國(guó)家政策——核定征收、財(cái)政扶持

在很多地區(qū)有一些經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)或高新區(qū)，當(dāng)?shù)貫榱税l(fā)展經(jīng)濟(jì)或戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而招商引稅，出臺(tái)一系列的總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策（全國(guó)企業(yè)都可享受），其中核定征收是最受服務(wù)行業(yè)青睞的。

小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收所得不會(huì)超過(guò)2%，綜合稅率只交2.65%，通過(guò)業(yè)務(wù)分流的方式來(lái)降低主體公司的企業(yè)所得稅壓力。

服務(wù)業(yè)享受稅收優(yōu)惠節(jié)稅案例

張總在重慶有家企業(yè)管理咨詢(xún)公司，一年?duì)I業(yè)額達(dá)1000萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)多為人工成本，利潤(rùn)虛高，需繳納企業(yè)所得稅25%，股東分紅稅20%，高昂的稅收壓力一直壓的張總喘不過(guò)氣來(lái)。這時(shí)用合理合法的方式享受稅收優(yōu)惠政策是非常非常重要的。

節(jié)稅方案：

張總通過(guò)我們了解到重慶主城、區(qū)縣園區(qū)的個(gè)人獨(dú)資可以核定征收，于是張總在重慶的1號(hào)與2號(hào)園區(qū)各辦理一家企業(yè)管理咨詢(xún)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)核定征收。

正好今年張總有1000萬(wàn)的業(yè)務(wù)，于是把一部分的業(yè)務(wù)量分包給下面的個(gè)人獨(dú)資為自己提供服務(wù)，主城1號(hào)園區(qū)承接400萬(wàn)，區(qū)縣2號(hào)園區(qū)承接400萬(wàn)申請(qǐng)核定征收。

節(jié)稅計(jì)算：

小規(guī)模一年400萬(wàn)

增值稅：400萬(wàn)/1.03*3%=11.65萬(wàn)（可代開(kāi)3%的專(zhuān)票）

附加稅：11.65萬(wàn)*5%=0.5825萬(wàn)

所得稅：400萬(wàn)/1.03*10%*30%-4.05=7.6萬(wàn)

綜合稅額：11.65萬(wàn)+0.5825萬(wàn)+7.6萬(wàn)=19.832萬(wàn)

所得稅率：7.6萬(wàn)/400萬(wàn)=1.9%

綜合稅率：19.832萬(wàn)/400萬(wàn)=4.958%

節(jié)稅結(jié)論：

相比較25%的企業(yè)所得稅和20%的股東分紅稅，5%以?xún)?nèi)稅率（其中可代開(kāi)3%專(zhuān)票）的個(gè)人獨(dú)資可是為張總大大的減少了稅收壓力。

俗話(huà)說(shuō)，你不理稅，稅要理你。所以老板們應(yīng)該在支持納稅，納稅光榮的情況下，盡可能的用國(guó)家政策來(lái)合理合法的節(jié)稅，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。